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Cos’è l’INAIL e perché è obbligatorio per le aziende
Quando un datore di lavoro assume un dipendente, uno dei primi adempimenti da gestire è l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.
Questa tutela è garantita dall’INAIL (Istituto Nazionale per l’Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro), l’ente pubblico che gestisce il sistema assicurativo obbligatorio previsto dalla legge italiana per proteggere i lavoratori dai rischi derivanti dall’attività lavorativa.
Per la maggior parte delle imprese non si tratta di una scelta, ma di un obbligo di legge: il datore di lavoro deve assicurare i lavoratori esposti ai rischi tutelati e versare il relativo premio assicurativo INAIL, comunemente chiamato anche “premio INAIL”.
Molti imprenditori, soprattutto all’avvio dell’attività, si pongono domande come:
- Quanto devo pagare all’INAIL?
- Come si calcola il premio?
- Come si effettua il pagamento?
- Cosa succede se pago in ritardo?
- È possibile rateizzare l’importo?
In questa guida rispondiamo a tutte queste domande, spiegando in modo semplice ma tecnicamente corretto come funziona l’assicurazione INAIL, come viene determinato il premio assicurativo, quali sono le modalità di pagamento e quali conseguenze possono derivare da un’omissione o da un ritardo nei versamenti.
Cos’è l’INAIL
L’INAIL è un ente pubblico non economico che gestisce l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.
L’Istituto ha il compito di tutelare i lavoratori quando subiscono un infortunio durante lo svolgimento dell’attività lavorativa oppure contraggono una malattia causata dall’attività svolta.
La disciplina generale dell’assicurazione obbligatoria è contenuta nel D.P.R. 30 giugno 1965, n. 1124 (Testo Unico delle disposizioni per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali), successivamente modificato e integrato da numerosi interventi normativi.
Nel corso degli anni le funzioni dell’INAIL si sono ampliate e oggi comprendono non solo l’erogazione delle prestazioni economiche e sanitarie, ma anche attività di prevenzione, ricerca, riabilitazione, reinserimento lavorativo e finanziamento di interventi per migliorare la salute e la sicurezza nei luoghi di lavoro.
Qual è la funzione dell’INAIL
L’obiettivo dell’assicurazione INAIL è garantire una tutela economica e sanitaria ai lavoratori quando si verifica un evento lesivo collegato all’attività lavorativa.
Tra le principali prestazioni erogate dall’Istituto rientrano:
- indennità economica per inabilità temporanea;
- rendite per inabilità permanente nei casi previsti dalla normativa;
- prestazioni ai superstiti in caso di decesso del lavoratore;
- prestazioni sanitarie, protesiche e riabilitative;
- interventi di reinserimento lavorativo delle persone con disabilità da lavoro;
- attività di prevenzione e promozione della sicurezza nei luoghi di lavoro.
È importante sottolineare che il premio assicurativo versato dall’azienda non rappresenta una forma di previdenza, bensì il corrispettivo dell’assicurazione obbligatoria contro il rischio professionale.
INAIL e INPS: quali sono le differenze?
Uno degli errori più frequenti è confondere INAIL e INPS.
Pur essendo entrambi enti pubblici che operano nell’ambito del lavoro, svolgono funzioni completamente diverse.
| INAIL | INPS |
| Assicura contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali | Gestisce la previdenza obbligatoria |
| Eroga indennizzi e rendite per eventi tutelati | Eroga pensioni e prestazioni previdenziali e assistenziali |
| Il premio dipende dal rischio dell’attività svolta | I contributi dipendono dalla retribuzione e dall’aliquota contributiva |
In sintesi:
- l’INPS tutela il lavoratore dal punto di vista previdenziale e assistenziale;
- l’INAIL tutela il lavoratore dai rischi derivanti dall’attività lavorativa.
Entrambi gli adempimenti sono generalmente a carico del datore di lavoro, ma rispondono a finalità differenti.
Perché il premio INAIL è obbligatorio
L’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro è obbligatoria nei casi previsti dalla legge.
L’obbligo nasce dal principio secondo cui il rischio derivante dall’attività lavorativa deve essere coperto da un sistema assicurativo pubblico, indipendentemente dalla responsabilità del datore di lavoro.
Per questo motivo il datore di lavoro, quando ricorrono i presupposti previsti dalla normativa, deve:
- aprire la posizione assicurativa presso l’INAIL;
- denunciare l’inizio dell’attività;
- assicurare i lavoratori soggetti all’obbligo;
- versare regolarmente il premio assicurativo.
L’omessa assicurazione o il mancato pagamento del premio possono comportare conseguenze rilevanti sia sotto il profilo economico sia sotto quello amministrativo, incluse sanzioni civili e il recupero delle somme dovute secondo quanto previsto dalla normativa vigente.
Perché conoscere il funzionamento dell’INAIL è importante per le imprese
Molti datori di lavoro tendono a considerare l’INAIL un semplice costo aziendale.
In realtà, comprendere come funziona il sistema assicurativo consente di:
- verificare la corretta classificazione dell’attività aziendale;
- controllare il tasso di premio applicato;
- evitare errori nell’autoliquidazione;
- beneficiare delle eventuali riduzioni del premio previste dalla normativa;
- prevenire sanzioni per omissioni o ritardi nei pagamenti;
- gestire correttamente gli obblighi assicurativi fin dall’assunzione del primo lavoratore.
Una corretta gestione degli adempimenti INAIL contribuisce inoltre a mantenere la regolarità contributiva dell’impresa, requisito essenziale per ottenere il DURC e partecipare, ad esempio, ad appalti pubblici o beneficiare di agevolazioni contributive quando previste dalla legge.
Quando nasce l’obbligo assicurativo INAIL?
L’obbligo assicurativo sorge quando sono presenti contemporaneamente determinati requisiti previsti dalla legge.
In particolare, occorre verificare:
- la presenza di un datore di lavoro tenuto all’assicurazione;
- lo svolgimento di una lavorazione assicurata;
- l’impiego di lavoratori soggetti a tutela.
Non è quindi sufficiente assumere un dipendente: è necessario verificare se l’attività svolta rientra tra quelle assicurabili ai sensi della normativa vigente.
Quali lavoratori devono essere assicurati?
In linea generale devono essere assicurati tutti i lavoratori che svolgono attività per le quali è previsto l’obbligo assicurativo.
Tra i principali soggetti rientrano:
- lavoratori subordinati;
- apprendisti;
- soci lavoratori di cooperative;
- lavoratori a tempo determinato;
- lavoratori part-time;
- dirigenti, quando ricorrono i presupposti assicurativi;
- lavoratori somministrati (con gli obblighi assicurativi posti a carico del soggetto individuato dalla normativa);
- alcune categorie di parasubordinati nei casi previsti dalla legge.
Negli ultimi anni l’ambito soggettivo di applicazione dell’assicurazione obbligatoria è stato progressivamente ampliato da diversi interventi legislativi, che hanno esteso la tutela anche a categorie precedentemente escluse.
Anche il titolare deve essere assicurato?
Dipende.
Non tutti gli imprenditori sono automaticamente soggetti all’assicurazione INAIL.
L’obbligo varia in funzione di diversi elementi, tra cui:
- forma giuridica dell’impresa;
- attività concretamente svolta;
- partecipazione personale al lavoro;
- settore economico.
Ad esempio, nelle imprese artigiane è frequente che il titolare sia personalmente soggetto all’assicurazione obbligatoria.
Diversa può essere la situazione per amministratori di società, professionisti o imprenditori che svolgono esclusivamente attività di direzione e coordinamento senza partecipazione materiale alle lavorazioni assicurate.
Proprio per la presenza di numerose eccezioni, è opportuno verificare caso per caso la normativa applicabile.
L’obbligo riguarda anche le piccole imprese?
Sì.
Non esiste una soglia minima di dipendenti sotto la quale l’INAIL non sia dovuta.
Anche una microimpresa con un solo dipendente può essere tenuta ad aprire una posizione assicurativa e a versare il premio, se l’attività svolta rientra tra quelle assicurabili.
Per questo motivo l’obbligo non dipende dalla dimensione dell’azienda, bensì dalla tipologia di attività esercitata e dai lavoratori impiegati.
Quando bisogna aprire la posizione INAIL?
Prima dell’inizio dell’attività soggetta ad assicurazione obbligatoria.
In particolare, il datore di lavoro deve presentare all’INAIL la denuncia di iscrizione (o denuncia di esercizio) prima dell’avvio delle lavorazioni, salvo i casi particolari disciplinati dalla normativa.
La denuncia consente all’Istituto di:
- attribuire il codice ditta;
- aprire la Posizione Assicurativa Territoriale (PAT);
- classificare le lavorazioni;
- individuare il tasso di premio applicabile.
La tempestività di questo adempimento è particolarmente importante, poiché l’omessa denuncia può comportare conseguenze sia sul piano amministrativo sia su quello assicurativo.
Cos’è la Posizione Assicurativa Territoriale (PAT)?
La PAT (Posizione Assicurativa Territoriale) è uno degli elementi fondamentali della gestione assicurativa INAIL.
Si tratta della posizione attraverso la quale vengono gestiti tutti gli aspetti assicurativi relativi a una determinata attività produttiva.
Per ciascuna PAT vengono registrati, tra gli altri:
- le lavorazioni assicurate;
- il tasso applicato;
- le retribuzioni denunciate;
- i premi dovuti;
- gli eventuali infortuni;
- le variazioni intervenute nel tempo.
Una stessa impresa può avere una sola PAT oppure più PAT, ad esempio quando svolge attività differenti o opera in unità produttive con caratteristiche tali da richiedere posizioni assicurative distinte, secondo le regole previste dall’INAIL.
Cosa succede dopo l’apertura della PAT?
Una volta aperta la posizione assicurativa, l’azienda entra nella gestione ordinaria degli adempimenti INAIL.
Tra i principali obblighi rientrano:
- comunicare eventuali variazioni dell’attività;
- aggiornare le retribuzioni nei casi previsti;
- effettuare ogni anno l’autoliquidazione del premio;
- versare gli importi dovuti entro le scadenze previste;
- denunciare gli infortuni e le malattie professionali secondo le modalità stabilite dalla legge.
Una gestione corretta della posizione assicurativa riduce il rischio di contestazioni e consente all’azienda di mantenere una situazione contributiva regolare.
Errori frequenti nella fase di iscrizione
L’esperienza professionale dimostra che molte irregolarità derivano già dalla fase iniziale dell’apertura della posizione INAIL.
Tra gli errori più frequenti vi sono:
- aprire la posizione assicurativa in ritardo;
- descrivere in modo generico o incompleto l’attività esercitata;
- classificare erroneamente le lavorazioni;
- omettere alcune attività concretamente svolte dall’impresa;
- non comunicare tempestivamente le variazioni intervenute.
Questi errori possono incidere sulla corretta determinazione del tasso di premio e generare richieste di integrazione, rettifiche o recuperi contributivi da parte dell’Istituto.
Perché è importante classificare correttamente l’attività?
La classificazione della lavorazione rappresenta uno degli aspetti più delicati dell’intero rapporto assicurativo con l’INAIL.
Da essa dipendono infatti:
- il tasso di premio applicabile;
- il costo annuale dell’assicurazione;
- la corretta gestione dell’autoliquidazione;
- l’eventuale accesso a riduzioni e oscillazioni del premio previste dalla normativa.
Una classificazione non corretta può comportare il pagamento di un premio inferiore o superiore a quello effettivamente dovuto, con possibili conseguenze in sede di verifica da parte dell’Istituto.
Quanto si paga l’INAIL?
Una delle domande più frequenti tra imprenditori, amministratori e responsabili del personale è:
Quanto costa l’INAIL?
La risposta è meno semplice di quanto possa sembrare.
Non esiste un importo fisso uguale per tutte le aziende.
Il premio assicurativo INAIL viene infatti determinato sulla base del rischio assicurato e delle caratteristiche specifiche dell’impresa.
Questo significa che due aziende con lo stesso numero di dipendenti potrebbero pagare premi molto diversi, perché svolgono lavorazioni differenti oppure presentano una diversa storia infortunistica.
In altre parole, il premio INAIL è assimilabile a una polizza assicurativa: maggiore è il rischio della lavorazione, maggiore sarà il premio dovuto.
La determinazione del premio è disciplinata dal D.P.R. n. 1124/1965 e dalle Tariffe dei premi INAIL, aggiornate con il D.I. 27 febbraio 2019, che costituiscono tuttora il riferimento per la gestione Industria, Artigianato, Terziario e Altre Attività.
Da cosa dipende il premio INAIL?
Il premio assicurativo non viene stabilito in modo discrezionale.
L’INAIL applica criteri tecnici previsti dalla normativa e dalle tariffe assicurative.
I principali elementi che incidono sul costo sono:
- la lavorazione esercitata;
- il tasso di premio attribuito;
- le retribuzioni imponibili denunciate;
- l’andamento infortunistico dell’azienda;
- eventuali oscillazioni del tasso;
- riduzioni contributive previste dalla normativa;
- agevolazioni spettanti.
Vediamo ciascun elemento.
1. Il tipo di attività svolta
È il primo fattore che incide sul premio.
Ogni lavorazione viene classificata secondo le Tariffe INAIL.
Ad esempio:
- un’impresa edile presenta normalmente un rischio assicurativo molto elevato;
- un’azienda metalmeccanica avrà un livello di rischio diverso;
- uno studio professionale, dove prevale il lavoro d’ufficio, presenta generalmente un rischio inferiore.
Per questo motivo il premio assicurativo non dipende dal settore economico indicato nella visura camerale, ma dalla lavorazione concretamente esercitata, come classificata dall’INAIL.
2. Il tasso di premio
A ciascuna lavorazione viene attribuito un tasso di premio.
Il tasso rappresenta il costo teorico dell’assicurazione in relazione al rischio della specifica attività.
Più elevato è il rischio della lavorazione, maggiore sarà il tasso applicato.
Il tasso non rimane necessariamente invariato nel tempo.
L’INAIL può infatti modificarlo nei casi previsti dalla normativa, tenendo conto, tra l’altro, dell’andamento infortunistico dell’azienda e delle regole sulle oscillazioni del tasso.
3. Le retribuzioni imponibili
Un altro elemento fondamentale è rappresentato dalle retribuzioni imponibili ai fini INAIL.
In termini molto semplici:
maggiore è il monte retributivo denunciato dall’azienda, maggiore sarà il premio assicurativo.
Il premio viene infatti determinato applicando il tasso alle retribuzioni assicurabili, secondo le modalità previste dalla normativa.
Per questo motivo il costo dell’INAIL aumenta normalmente quando:
- cresce il numero dei dipendenti;
- aumentano le retribuzioni;
- vengono effettuate nuove assunzioni.
4. L’andamento infortunistico dell’azienda
Anche la storia aziendale può influire sul premio.
L’INAIL premia le imprese che presentano un andamento infortunistico favorevole e, al contrario, può applicare oscillazioni in aumento nei casi previsti dalla normativa.
L’obiettivo è incentivare gli investimenti nella prevenzione degli infortuni e nel miglioramento della sicurezza sul lavoro.
Per questo motivo la gestione della sicurezza non rappresenta soltanto un obbligo normativo, ma può avere effetti concreti anche sul costo dell’assicurazione.
5. Le riduzioni del premio
La normativa prevede numerose ipotesi in cui il premio può essere ridotto.
Tra le principali rientrano:
- riduzioni previste da specifiche disposizioni di legge;
- agevolazioni per particolari categorie di imprese;
- riduzioni per determinati settori produttivi;
- oscillazioni per prevenzione.
Una delle misure più conosciute è la riduzione del tasso per prevenzione, ottenibile dalle aziende che realizzano interventi migliorativi in materia di salute e sicurezza rispetto agli obblighi minimi previsti dalla legge, secondo le modalità e i requisiti stabiliti annualmente dall’INAIL mediante il modello OT23.
Come si calcola il premio INAIL?
Il premio viene determinato attraverso il meccanismo dell’autoliquidazione.
Ogni anno il datore di lavoro calcola autonomamente quanto deve versare utilizzando le basi di calcolo rese disponibili dall’INAIL.
In linea generale il premio è determinato applicando il tasso di premio alle retribuzioni imponibili, tenendo conto delle eventuali riduzioni, agevolazioni e regolazioni previste.
L’autoliquidazione comprende due componenti:
- la regolazione, riferita alle retribuzioni effettivamente corrisposte nell’anno precedente;
- la rata anticipata, calcolata sulle retribuzioni presunte dell’anno in corso.
Questo sistema consente di adeguare annualmente il premio alla reale consistenza dell’attività aziendale.
Perché ogni anno l’importo può cambiare?
Molti imprenditori notano che il premio INAIL varia di anno in anno.
Si tratta di una situazione del tutto normale.
L’importo può aumentare o diminuire, ad esempio, perché:
- sono cambiate le retribuzioni;
- è variato il numero dei dipendenti;
- sono state aperte nuove lavorazioni;
- è stato modificato il tasso applicato;
- sono intervenute oscillazioni del premio;
- sono state riconosciute riduzioni contributive;
- l’azienda ha beneficiato di specifiche agevolazioni.
Per questo motivo non è possibile conoscere l’importo del premio facendo riferimento esclusivamente al settore di appartenenza dell’impresa.
Esiste un importo minimo?
Non esiste un premio minimo uguale per tutte le aziende.
L’importo varia in funzione delle regole previste per ciascuna gestione assicurativa.
Per alcune categorie, come gli artigiani assicurati con premio speciale unitario, la normativa prevede criteri specifici di determinazione del premio, differenti rispetto al sistema ordinario applicato ai datori di lavoro che assicurano i propri dipendenti.
È possibile ridurre il costo dell’INAIL?
In molti casi sì, purché ricorrano i presupposti previsti dalla legge.
Ad esempio, l’azienda può:
- migliorare gli standard di salute e sicurezza, richiedendo l’oscillazione del tasso per prevenzione (OT23);
- verificare che la classificazione tariffaria attribuita sia corretta;
- controllare periodicamente le basi di calcolo e le retribuzioni denunciate;
- accertare la spettanza di eventuali agevolazioni o riduzioni previste dalla normativa.
Una verifica periodica della posizione assicurativa consente spesso di individuare errori o incongruenze che possono incidere sul premio dovuto.
In sintesi: da cosa dipende il costo dell’INAIL?
| Fattore | Incidenza sul premio |
| Tipo di lavorazione | ⭐⭐⭐⭐⭐ |
| Tasso applicato | ⭐⭐⭐⭐⭐ |
| Retribuzioni imponibili | ⭐⭐⭐⭐⭐ |
| Numero dei lavoratori | ⭐⭐⭐⭐☆ |
| Andamento infortunistico | ⭐⭐⭐⭐☆ |
| Oscillazioni e riduzioni | ⭐⭐⭐⭐☆ |
| Agevolazioni previste dalla legge | ⭐⭐⭐☆☆ |
Come pagare l’INAIL
Una volta determinato il premio assicurativo, il datore di lavoro deve procedere al versamento secondo le modalità previste dall’INAIL.
Per la maggior parte delle aziende il pagamento avviene nell’ambito della procedura di autoliquidazione annuale, che consente di calcolare il premio dovuto e di effettuarne il versamento senza attendere un avviso di pagamento.
In pratica, è il datore di lavoro (o il professionista incaricato) che determina l’importo da versare sulla base delle basi di calcolo rese disponibili dall’INAIL e delle retribuzioni denunciate.
Cos’è l’autoliquidazione INAIL?
L’autoliquidazione è il sistema con cui ogni anno il datore di lavoro:
- calcola il premio dovuto;
- versa il premio assicurativo;
- comunica le retribuzioni effettivamente corrisposte, quando previsto.
Il meccanismo si basa su due componenti:
- Regolazione, cioè il conguaglio relativo all’anno precedente, calcolato sulle retribuzioni effettivamente corrisposte.
- Rata, cioè il premio anticipato per l’anno in corso, determinato sulle retribuzioni presunte.
L’importo finale deriva dalla somma algebrica di questi due elementi, tenendo conto di eventuali riduzioni, agevolazioni o crediti.
Dove si trova l’importo da pagare?
L’INAIL mette a disposizione del datore di lavoro, attraverso i propri servizi telematici, tutta la documentazione necessaria per effettuare correttamente l’autoliquidazione.
In particolare sono disponibili:
- le basi di calcolo del premio;
- il tasso applicabile;
- i dati relativi alle singole Posizioni Assicurative Territoriali (PAT);
- gli eventuali crediti o riduzioni spettanti.
Queste informazioni possono essere consultate nel Fascicolo Aziende presente nei servizi online dell’INAIL.
Come si paga il premio INAIL?
Per la generalità dei datori di lavoro il versamento avviene tramite modello F24.
Il modello F24 consente di effettuare il pagamento dei premi assicurativi e, quando ne ricorrono i presupposti, di utilizzare eventuali crediti in compensazione secondo le regole previste dalla normativa tributaria.
Gli enti e organismi pubblici soggetti al sistema di tesoreria unica utilizzano invece il modello F24 EP.
È obbligatorio il pagamento telematico?
Sì, per i soggetti titolari di partita IVA il pagamento deve essere effettuato con modalità telematiche.
Il versamento può essere eseguito:
- direttamente tramite i servizi di home banking abilitati;
- attraverso gli intermediari autorizzati;
- mediante i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate, nei casi previsti.
L’obbligo discende dalla normativa in materia di pagamenti telematici dei modelli F24.
È possibile compensare un credito INAIL?
Sì.
Se dall’autoliquidazione emerge un credito, questo può essere utilizzato in compensazione secondo le modalità previste dalla normativa.
Ad esempio:
- può essere utilizzato per compensare debiti INAIL non iscritti a ruolo;
- il credito residuo può, ricorrendone i presupposti, essere utilizzato tramite modello F24 per compensare debiti nei confronti di altre amministrazioni.
Prima di effettuare la compensazione, l’INAIL raccomanda di verificare l’effettiva disponibilità del credito presso la sede competente.
Cosa succede se il premio viene pagato in ritardo?
Il mancato pagamento entro i termini previsti non comporta soltanto l’obbligo di versare il premio.
A seconda della situazione possono infatti applicarsi:
- sanzioni civili;
- interessi;
- recupero coattivo del credito;
- ulteriori conseguenze amministrative, tra cui l’irregolarità del DURC.
Le sanzioni non sono fisse, ma sono disciplinate dall’art. 116 della Legge n. 388/2000 e la loro misura concreta viene aggiornata in relazione ai parametri stabiliti dalla normativa e dalle circolari INAIL.
Nel prossimo capitolo analizzeremo nel dettaglio queste conseguenze.
Errori frequenti nel pagamento del premio
Nella pratica professionale, gli errori più ricorrenti riguardano:
- effettuare il pagamento utilizzando dati non aggiornati;
- dimenticare di verificare le basi di calcolo;
- non comunicare tempestivamente le variazioni delle retribuzioni quando richiesto;
- non richiedere la rateazione entro i termini previsti;
- utilizzare in compensazione crediti non effettivamente disponibili;
- trascurare gli aggiornamenti annuali delle istruzioni INAIL.
Una gestione accurata dell’autoliquidazione consente di evitare rettifiche, richieste di integrazione e l’applicazione di sanzioni.
Cosa succede se non paghi l’INAIL?
Il mancato pagamento del premio assicurativo INAIL non comporta soltanto l’obbligo di versare l’importo originariamente dovuto.
A seconda della situazione concreta, l’azienda può essere tenuta a corrispondere anche sanzioni civili, interessi, oltre a subire ulteriori conseguenze amministrative che possono incidere sulla normale attività d’impresa.
È importante distinguere le diverse ipotesi previste dalla normativa, poiché le conseguenze non sono uguali in tutti i casi.
Pagamento in ritardo: cosa comporta?
L’ipotesi più frequente è quella del semplice ritardo nel pagamento del premio.
Si verifica quando il datore di lavoro:
- ha correttamente denunciato la propria posizione assicurativa;
- ha determinato il premio dovuto;
- versa però l’importo oltre la scadenza prevista.
In questa situazione trovano applicazione le sanzioni civili disciplinate dall’art. 116 della Legge 23 dicembre 2000, n. 388, oltre agli eventuali interessi previsti dalla normativa.
È importante evidenziare che la misura concreta delle sanzioni non è immutabile: viene aggiornata in relazione ai parametri stabiliti dalla legge e alle circolari emanate dall’INAIL.
Per questo motivo è preferibile fare riferimento alla disciplina vigente anziché riportare percentuali che potrebbero non essere più attuali.
Omissione contributiva ed evasione: non sono la stessa cosa
Nel linguaggio comune si tende spesso a utilizzare i termini omissione ed evasione come sinonimi.
Dal punto di vista giuridico, invece, si tratta di situazioni profondamente diverse.
Omissione contributiva
Si parla di omissione quando il debito è conoscibile dall’Istituto, perché il datore di lavoro ha effettuato gli adempimenti dichiarativi richiesti ma non ha versato, oppure ha versato in misura insufficiente, il premio dovuto.
In altre parole, l’INAIL è già in grado di ricostruire il credito sulla base delle denunce e delle registrazioni obbligatorie.
Evasione contributiva
L’evasione costituisce invece una fattispecie più grave.
Ricorre quando il mancato pagamento è accompagnato da comportamenti diretti ad occultare l’obbligo contributivo, ad esempio attraverso:
- omissione di denunce obbligatorie;
- dichiarazioni non veritiere;
- occultamento di rapporti di lavoro;
- occultamento delle retribuzioni;
- altri comportamenti finalizzati ad impedire all’INAIL di conoscere il reale debito assicurativo.
Proprio per la maggiore gravità della condotta, la normativa prevede un regime sanzionatorio differente.
Come vengono calcolate le sanzioni civili?
Le sanzioni civili sono disciplinate dall’art. 116 della Legge n. 388/2000.
La norma distingue diverse situazioni, tra cui:
- ritardato pagamento;
- omissione contributiva;
- evasione contributiva;
- regolarizzazione spontanea;
- pagamento successivo a contestazione dell’ente.
L’importo della sanzione dipende quindi non solo dal ritardo, ma anche dal comportamento tenuto dal datore di lavoro.
Inoltre, il tasso applicabile viene periodicamente aggiornato dall’INAIL in funzione delle decisioni della Banca Centrale Europea, come previsto dalla normativa vigente. Ad esempio, la circolare INAIL n. 7 del 4 febbraio 2025 ha aggiornato il tasso di interesse per le rateazioni e la misura delle sanzioni civili a seguito della modifica del tasso BCE.
L’INAIL può chiedere il pagamento anche dopo molti anni?
Sì.
Se il premio non viene versato, l’INAIL può avviare le attività di recupero previste dalla legge.
In funzione della situazione concreta possono essere emessi:
- avvisi;
- richieste di pagamento;
- provvedimenti di recupero;
- iscrizione a ruolo del credito.
Le modalità di riscossione seguono la disciplina applicabile ai crediti degli enti previdenziali e assicurativi.
Il mancato pagamento influisce sul DURC?
Una posizione contributiva non regolare può impedire il rilascio del Documento Unico di Regolarità Contributiva (DURC).
Il DURC rappresenta un requisito fondamentale per molte attività imprenditoriali.
Ad esempio è richiesto per:
- partecipare a gare pubbliche;
- ottenere il pagamento degli stati di avanzamento negli appalti;
- beneficiare di numerose agevolazioni contributive;
- accedere a determinati incentivi previsti dalla normativa.
Per questo motivo un ritardo nel pagamento dell’INAIL può avere conseguenze che vanno ben oltre il semplice versamento delle somme dovute.
Conviene regolarizzare spontaneamente?
La disciplina prevista dall’art. 116 della Legge n. 388/2000 distingue la posizione del datore di lavoro che provvede spontaneamente alla regolarizzazione prima dell’intervento dell’ente da quella di chi regolarizza soltanto dopo una contestazione.
Per questo motivo è generalmente opportuno verificare tempestivamente eventuali irregolarità e procedere alla loro sistemazione prima possibile, anche con l’assistenza del proprio consulente del lavoro.
Come evitare sanzioni INAIL
Molte contestazioni possono essere prevenute con una corretta gestione degli adempimenti.
È buona prassi:
- verificare periodicamente la correttezza della classificazione tariffaria;
- controllare le basi di calcolo rese disponibili dall’INAIL;
- rispettare le scadenze dell’autoliquidazione;
- comunicare tempestivamente eventuali variazioni dell’attività;
- conservare la documentazione relativa ai versamenti effettuati;
- effettuare una verifica periodica della posizione assicurativa con il proprio consulente del lavoro.
Una gestione preventiva è spesso meno onerosa rispetto alla regolarizzazione di un debito già maturato.
Come ottenere la riduzione del premio INAIL con il modello OT23
Tra gli strumenti più interessanti per ridurre il costo dell’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro vi è il modello OT23, attraverso il quale le imprese possono richiedere una riduzione del tasso medio di tariffa per prevenzione.
Si tratta di una misura premiale con cui l’INAIL incentiva le aziende che investono nella salute e sicurezza dei lavoratori andando oltre gli obblighi minimi imposti dalla legge.
Per molte imprese l’OT23 rappresenta un’opportunità concreta per diminuire il premio assicurativo annuale, valorizzando gli interventi realizzati in materia di prevenzione.
La riduzione è disciplinata dall’articolo 23 delle Modalità per l’applicazione delle Tariffe dei premi, approvate con il Decreto Interministeriale 27 febbraio 2019. Ogni anno l’INAIL pubblica un nuovo modello OT23 con l’elenco aggiornato degli interventi che danno diritto all’agevolazione.
Cos’è il modello OT23?
Il modello OT23 è la domanda che il datore di lavoro presenta all’INAIL per ottenere una riduzione del tasso medio di tariffa in presenza di interventi migliorativi delle condizioni di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro.
L’obiettivo della misura è premiare le imprese che adottano iniziative di prevenzione ulteriori rispetto a quelle già obbligatorie.
È importante sottolineare che non si tratta di un contributo economico né di un rimborso, ma di una riduzione del premio assicurativo INAIL che l’azienda dovrà versare.
Chi può richiedere la riduzione OT23?
Possono presentare la domanda le aziende che:
- sono in regola con gli obblighi contributivi e assicurativi;
- risultano in regola con le disposizioni in materia di salute e sicurezza sul lavoro;
- hanno realizzato, nell’anno precedente alla domanda, gli interventi migliorativi previsti dal modello OT23.
La regolarità contributiva rappresenta quindi uno dei presupposti fondamentali per poter accedere all’agevolazione.
Quali interventi consentono di ottenere la riduzione?
Ogni anno l’INAIL aggiorna il modello OT23 individuando gli interventi che consentono di richiedere la riduzione del tasso.
Per il modello OT23 anno 2026, gli interventi sono raggruppati in sei sezioni:
- Sezione A – Prevenzione degli infortuni mortali (esclusi quelli stradali);
- Sezione B – Prevenzione del rischio stradale;
- Sezione C – Prevenzione delle malattie professionali;
- Sezione D – Formazione, informazione e addestramento;
- Sezione E – Gestione della salute e sicurezza attraverso misure organizzative;
- Sezione F – Gestione delle emergenze e responsabilità sociale.
Ogni intervento è contraddistinto da uno specifico codice e richiede la produzione della documentazione indicata nella guida ufficiale dell’INAIL.
Gli interventi devono essere obbligatori?
No.
Questo è probabilmente l’aspetto più importante dell’intera disciplina.
Gli interventi realizzati dall’azienda devono essere aggiuntivi rispetto agli obblighi già previsti dalla normativa vigente.
In altre parole, il semplice rispetto del D.Lgs. 9 aprile 2008, n. 81 (Testo Unico sulla salute e sicurezza sul lavoro) non è sufficiente per ottenere la riduzione.
L’azienda deve dimostrare di aver adottato misure ulteriori, volontarie e concretamente finalizzate al miglioramento delle condizioni di salute e sicurezza.
È proprio questo principio che caratterizza l’OT23 come uno strumento premiale e non come un beneficio automatico.
La riduzione si applica al tasso medio di tariffa della voce o delle voci di tariffa interessate e può comportare un risparmio economico significativo, soprattutto per le imprese appartenenti ai settori con tassi assicurativi elevati.
Quando deve essere presentata la domanda?
La domanda deve essere trasmessa esclusivamente in modalità telematica attraverso i servizi online dell’INAIL.
Il termine ordinario è il 28 febbraio dell’anno per il quale viene richiesta la riduzione (29 febbraio negli anni bisestili).
Gli interventi indicati nella domanda devono essere stati realizzati nell’anno precedente.
È necessario allegare documentazione?
Sì.
Per ogni intervento dichiarato è necessario trasmettere la relativa documentazione probante, cioè i documenti che dimostrano l’effettiva realizzazione dell’intervento.
La tipologia di documentazione varia a seconda dell’intervento selezionato e viene dettagliatamente indicata nella Guida alla compilazione del modello OT23, pubblicata annualmente dall’INAIL.
La mancanza della documentazione richiesta può comportare il rigetto della domanda.
La riduzione OT23 si cumula con altre oscillazioni del tasso?
Sì.
La riduzione per prevenzione prevista dall’articolo 23 si aggiunge, quando spettante, all’eventuale oscillazione del tasso per andamento infortunistico favorevole disciplinata dagli articoli 19 e 20 delle Modalità di applicazione delle Tariffe dei premi.
Ciò significa che un’azienda virtuosa può beneficiare contemporaneamente di più meccanismi di riduzione del premio assicurativo, se ricorrono i requisiti previsti dalla normativa.
Perché l’OT23 rappresenta un’opportunità per le imprese
Molte aziende considerano il premio INAIL un costo inevitabile.
In realtà, una corretta gestione della salute e sicurezza sul lavoro può produrre un duplice vantaggio:
- contribuire a ridurre il rischio di infortuni e malattie professionali;
- diminuire il costo dell’assicurazione obbligatoria attraverso la riduzione del tasso di premio.
Per questo motivo è consigliabile pianificare annualmente gli interventi migliorativi, verificando con il proprio consulente del lavoro e con il responsabile del servizio di prevenzione e protezione (RSPP) quali requisiti siano necessari per accedere alla riduzione prevista dal modello OT23.